Бесплатный электронный еженедельник Nalog.ucoz.ua. Актуальные новости, обзоры законодательства, статьи о налогах, финансах, экономике и хозяйственном праве Украины еженедельно, каждый вторник в формате rss
Итак, Вас заинтересовали иностранные инвестици. Для начала поговорим о том, какие права и обязанности согласно Украинского законодательства имеет нерезидент на территории Украины.
Нерезидент согласно статьи 374 Гражданского Кодекса Украины может получить право собственности на земельные участки. Одним из способов получения такого права собственности, согласно ст. 377 Гражданского Кодекса Украины, является приобретение таким нерезидентом объекта недвижимости. Земельный участок, на котором находится такой объект недвижимости, переходит в собственность покупателя недвижимости - нерезидента (если, конечно, у продавца было право собственности на этот земельный участок). В статье 82 Земельного кодекса Украины более детально представлены условия, при которых нерезидент может получить право собственности на земельный участок. Так, предусмотрено, что право собственности на земельные участки несельскохозяйственного назначения иностранным субъектом может быть получено в случае приобретения объектов недвижимого имущества, которые находятся на таких земельных участках и для строительства объектов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности на территории Украины (только в случае сооружения таких объектов в пределах населенных пунктов). Механизм такого перехода права собственности достаточно прост – право собственности на земельный участок переходит вместе с правом собственности на объект недвижимости при условии сохранения ее целевого назначения.
Договор купли-продажи объекта недвижимости согласно статьи 657 Гражданского Кодекса Украины должен быть составлен в письменной форме и подлежит обязательному заверению нотариусом и государственной регистрации. Так-же необходимость нотариального удостоверения такого договора прописана в статье 55 Закона Украины «О нотариате» . Документы, которые необходимо предоставить нотариусу для нотариального удостоверения такого договора: Документ, подтверждающий право собственности на объект недвижимости у отчуждающего лица (договор купли-продажи, дарения, обмена, ренты, пожизненного удержания; свидетельство о праве собственности; свидетельство о приобретении арестованного имущества с публичных торгов; решение суда и т.д.) Документ, подтверждающий государственную регистрацию прав на имущество у отчуждающих лиц (выдержка из реестра прав собственности, регистрационное удостоверение и т.д.) Нотариус в праве потребовать другие документы
Государственная регистрация договора купли-продажи недвижимого имущества так-же осуществляется нотариусом. В подтверждение такой регистрации обоим участникам договора купли-продажи объекта недвижимости выдается выписка из Государственного реестра правомочий.
Но подтверждением права собственности на земельный участок согласно статей 125, 126 Земельного кодекса Украины при покупке объекта недвижимости является государственный акт. Таким образом, после проведения нотариального удостоверения, государственной регистрации договора купли-продажи объекта недвижимости, получения государственного акта новым собственником, необходимо провести государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости. , что предусмотрено статьей 4 Закона Украины «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их ограничений» . Для осуществление этой процедуры нерезиденту необходимо обратиться в БТИ и предоставить туда некоторые документы: заявление о регистрации прав собственности на недвижимое имущество, правоустанавливающие документы и их копии (нотариально заверенные), в случае предоставления заявления доверенным физическим лицом нерезидента - документ, который подтверждает полномочие действовать от лица нерезидента. После этого регистратор делает на правоустанавливающих документах о регистрации прав собственности отметку и предоставляет нерезиденту выписку о регистрации права собственности на недвижимое имущество. В результатее всех вышеперечисленных процедур нерезидент получает набор документов: договор купли-продажи недвижимого имущества, нотариально заверенный и зарегистрированный в реестре; выписка из Государственного реестра правомочий; государственный акт на право собственности на земельный участок; свидетельство о праве собственности на объект недвижимости. Эти документы и являются подтверждением права собственности такого нерезидента на объект недвижимости и земельный участок под ним.
В целом существует целый ряд возможностей осуществления нерезидентами коммерческой деятельности на территории Украины, но наиболее распространенным является открытие нерезидентом на территории Украины представительства. Представительства, не являясь отдельными юридическими лицами, всегда функционируют от имени нерезидента, а базой для налогообложения представительств всегда является доход или прибыль нерезидента-владельца. Представительства делятся конвенциями и Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» на постоянные и непостоянные. Именно от отнесения данного представительства к тому или другому виду и будет зависить налогообложение такого представительства. Непостоянные представительства определяются таковыми, если им удается доказать, что их деятельность не является коммерческой и носит подготовительный либо вспогательный характер для основной деятельности нерезидентов-владельцев. Такие представительства могут избежать налогообложения прибыли по Украинскому законодательству. Постоянные представительства же (такие, которые имеют за цель осуществление коммерческой деятельности) обязательно должны быть зарегистрированы как плательщики налога на прибыль предприятия и, в случае использования наемного труда, в Пенсионном Фонде и Фондах социального страхования. На работников такого представительства распространяется действие КзОТ Украины (кроме ведения трудовых книжек, которое осуществляется специальным государственным органом вне такого представительства). Постоянные представительства обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет согласно законодательства Украины, предоставлять на общих основаниях в органы статистики баланс и отчет о финансовых результатах, отчеты о подоходном налоге и взносах в фонды социального страхования.
Теперь перейдем к более интересному вопросу – вопрос использования оффшорных компаний. Такие компании используются в целом ряде бизнес-процессов для оптимизации налоговых обязательств по основным видам налогов.
При осуществлении экспортных операций предприятие экспортер-резидент Украины заключает договор с предприятием, зарегестрированном в оффшорной зоне. Цена на экспортируемый товар для предприятия-оффшор является близкой к себестоимости. Кроме того, заключается договор между реальным покупателем-нерезидентом и предприятием-оффшор, цена товара по которому является рыночной (или такой, по которой товар реально продается вашему покупателю). Таким образом, предприятие-резидент (т.е. экспортер, мы) декларирует низкое налоговое обязательство по налогу на прибыль.
При осуществлении импортных операций предприятие импортер имеет возможность как увеличить инвойсную стоимость товара (тем самым увеличивая себестоимость товара и уменьшая налоговые обязательства по налогу на прибыль, одновременно с чем увеличивая сумму НДС, которую необходимо будет уплатить на таможню при оформлении ГТД), так и уменьшить инвойсную стоимость товара (имея эффект прямопротивоположный увеличеню инвойсной стоимости). Принцип функционирования такой схемы уменьшения объекта налогообложения точно такой-же, как и при использовании оффшорных компаний в экспортных операциях – просто вместо одного прямого контракта с нерезидентом резидент заключает контракт с предприятием-оффшор и еще один предприятие-оффшор заключает с реальным поставщиком. Такой принцип сохраняется при использовании оффшорных компаний в любых видах коммерческой деятельности, независимо от того, является ли ваша компания импортером либо экспортеров товаром или услуг.
Главная 
